Credito d’imposta su Attività di Ricerca e Sviluppo

Ove la vostra azienda si stia approcciando a nuovi prodotti, vi sia un’intuizione per migliorare sensibilmente i processi, anche mediante l’utilizzo di nuova attrezzatura specifica, è doveroso valutare le agevolazioni messe a disposizione dalla normativa in materia consistenti nel Credito d’Imposta per le attività in Ricerca e Sviluppo. Pur dovendo necessariamente verificare caso per caso la sussistenza di tutti i requisiti necessari per potervi accedere, qui di seguito riportiamo la ratio della norma.

Tenore dell’agevolazione

È riconosciuto un credito d’imposta pari al 20% (12% nel 2020) delle spese agevolabili sostenute per l’attività di ricerca fondamentale, ricerca industriale e sviluppo sperimentale in campo scientifico e tecnologico.
Nelle regioni Abruzzo, Basilicata, Calabria, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia, le percentuali salgono al 25%, 35% e 45% a seconda che il richiedente sia grande, media o piccola impresa.
Su alcune spese del personale e sulle spese in forza di contratti di ricerca con università, istituti di ricerca e start-up, il credito d’imposta è incrementato del 50%.
Per l’inquadramento delle attività svolte nell’ambito della R&S, la normativa fa riferimento al Manuale di Frascati, che identifica nella: novità, creatività, incertezza, sistematicità, trasferibilità e/o riproducibilità, le caratteristiche fondamentali.
Sono, altresì, agevolabili le attività per l’innovazione tecnologica finalizzate alla realizzazione di prodotti o processi nuovi, o sostanzialmente migliorati. Sulle spese ammissibili è riconosciuto un credito d’imposta pari al 10% (6% nel 2020), portato al 15% (10% nel 2020) se l’innovazione è finalizzata al raggiungimento di un obiettivo di transizione ecologica o di innovazione digitale 4.0.

Spese ammissibili

Tra i costi agevolabili, su cui calcolare la percentuale di credito d’imposta, rientrano:

• le spese del personale (subordinati, autonomi e altre figure, compresi gli amministratori) direttamente impiegati in tali attività ed in relazione al tempo effettivamente dedicato;
• le spese per commesse di ricerca attribuite ad università, enti di ricerca e/o altre imprese;
• la quota parte del costo dell’ammortamento di privative industriali se esclusivamente utilizzate in attività di ricerca e sviluppo;
• la quota parte del costo dell’ammortamento di strumenti, attrezzature e software per il periodo di utilizzo nei progetti;
• il costo per eventuali materiali utilizzati nelle prove o nella realizzazione di prototipi.